P : ¿Qué es una actividad oculta?
R : Una actividad oculta es una actividad no declarada.. Es decir, es una persona que en realidad actúa como empresa y que no declara a Hacienda o, lo que llamamos, el Centro francés de Formalidades de Empresas, impuestos o URSSAF y, por lo tanto, está ejerciendo una actividad económica sin hacer declaraciones fiscales. Puede ser una persona física o una sociedad. Tomaremos como ejemplo el de una sociedad extranjera que esté registrada en su país, pero que trabaje físicamente en Francia sin haber declarado el documento oficial francés Kbis. También es lo que llamamos una empresa que ejerce una actividad oculta.
P : ¿Cómo lo detecta la Administración?
R : A menudo, aquellos que se dedican a actividades ocultas son personas que ignoran que están cometiendo una infracción. Le daré un ejemplo de esto más adelante. O son personas que piensan que no pueden ser descubiertas porque, por definición, están ejerciendo una actividad oculta. Están, por lo tanto, escondidas. A menudo, se les detecta a partir de una inspección fiscal a uno de sus clientes o proveedores y, a través de esto, tendrá una inspección fiscal que se llevará a cabo en la empresa oculta. Suelen ser bastante duras. Puede ser un registro o una visita inesperada. Suelen ser acciones muy fuertes porque, precisamente, como es una actividad oculta, hay que descubrirlas bastante rápido para detectar y encontrar pruebas. De ahí la necesidad de que la Administración fiscal sorprenda al contribuyente incumplidor.
P : Entonces, ¿qué riesgo hay?
R : En primer lugar, los riesgos son importantes en cuanto a cantidades ya que todo se incrementa. Las sanciones son del 80 %; la prescripción, es decir, el plazo tras el cual la Administración ya no tiene derecho a actuar es de 10 años. Por lo tanto, si usted ejerce una actividad oculta durante 10 años, puede tener una inspección aunque en teoría solo pueda tenerla durante 3 años. Existe un riesgo importante. Usted se encuentra en lo que se denomina tasación de oficio, lo que significa que la Administración evalúa su volumen de negocio y el resultado, y le corresponde a usted demostrar que quizá la Administración se ha equivocado. Así que toda desviación es posible. Esto es solo el aspecto fiscal. A menudo, además de este aspecto fiscal puro, usted tendrá un aspecto penal que llevará a cabo la Administración para sancionar este tipo de comportamiento.
P : ¿Y tiene ejemplos concretos?
R : Sí, desgraciadamente tengo algunos ejemplos concretos. Puedo darle algunos ejemplos de pequeños empresarios que son simplemente particulares, pero que repiten una serie de operaciones, especialmente en Internet con el auge de pequeñas operaciones en línea, y que se entretienen vendiendo productos en sitios web como eBay y demás. Llega un día en que no solo se limitan a vender algunos productos (un mueble, una silla o un ordenador de su propiedad), sino que van a comprar para vender. Y a partir de ahí, mediante la repetición de estas operaciones, su carácter habitual hará que la Administración fiscal considere que esta empresa es una empresa oculta aunque el volumen de negocios no sea colosal. Este es el primer caso.
El segundo caso suele tratarse de empresas extranjeras, especialmente de proveedores de servicios informáticos que tienen una actividad que oficialmente no aparece en Francia.
Puede tener una empresa extranjera en muchos países, y, en realidad, el dirigente trabaja en Francia, vive en Francia, factura desde Francia e incluso presta su servicio en Francia. Y es ahí donde detectan a estas personas mediante la inspección al cliente o al proveedor, generalmente por ell cliente. Es decir, se realiza una inspección fiscal al cliente. Tenemos una factura procedente
de muy lejos en Europa; no importa qué país sea. La Administración le preguntará al cliente: «¿Pero cómo encontraste esta empresa?» El cliente solo responderá: «Pues yo, mi interlocutor era el Sr. Fulano. Este es su número. Estaba allí. Venía personalmente a nuestra sede y allí nos prestaba el servicio». Y a partir de aquí, tirarán de hilos para aclarar la fiscalidad real.
Frédéric Naïm, abogado fiscal en París